Декларация формы 920.00 за 2016 год, для плательщиков единого земельного налога

Вернуться в Блог

Формы налоговой отчетности и Правила по их составлению за  2016 год разработаны в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан    и  утверждены Приказом Министра Финансов  РК от 25 декабря 2014 года № 587.

 

При этом, действия данного приказа продлены на 2016 год  Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 апреля 2015 года № 290.

 

Таким образом, Правила составления налоговых отчетностей на 2015 и 2016 годы утверждены Приказом Министра Финансов  РК от 25 декабря 2014 года № 587.

 

Декларация формы 920.00 предназначена для исчисления суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

 

Рассмотрим, порядок применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств на основе уплаты единого земельного налога с учетом изменений и дополнений за 2016 год.

 

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА К/Х , Ф/Х

 

Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

 

С 1 января 2016 года расширено право выбора  применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств

 

При этом,  крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (на основе единого земельного налога);

2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (на основе  патента либо упрощенной декларации);

3) общеустановленный порядок;

4) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов.

Таким образом,  с 1 января 2016 года крестьянские или фермерские хозяйства, которые не могут применить единый земельный налог, смогут также применить налоговый режим, который предусмотрен для юридических лиц — сельхозтоваропроизводителей, где предусмотрено уменьшение на 70 процентов по сумме исчисленных в общеустановленном порядке:

индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты;

налога на добавленную стоимость;

социального налога;

налога на имущество;

налога на транспортные средства.

 

В соответствии со статьей 439 Налогового Кодекса РК  с 1 января 2016 года  для крестьянских и фермерских хозяйств некоторой степени увеличены предельные размеры площадей для применения льготного режима на основе уплаты единого земельного налога.

С 2015 года предприниматели, ведущие бизнес на основе крестьянских хозяйств, не могли применить льготный налоговый режим для уплаты единого земельного налога из-за установленных ограничений по земельным площадям.

Для того, чтобы в некоторой степени  вернуться обратно на специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, крестьянским хозяйствам необходимо было  предоставить до 1 января 2016 года уведомления в налоговый орган.

При этом, согласно подпункта 1-1 данной статьи применяют крестьянские или фермерские хозяйства при одновременном соответствии следующим условиям:

 во–первых, совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не превышает следующей предельной площади земельного участка, установленной для:

1 территориальной зоны — 5 000 га;

2 территориальной зоны — 3 500 га;

3 территориальной зоны — 1 500 га;

4 территориальной зоны — 500 га.

Для целей данного подпункта применяется следующее зонирование земельных участков:

1 территориальная зона: пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской, Атырауской, Мангистауской областей, города Алматы;

2  территориальная зона: земли Акмолинской, Актюбинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, города Астаны;

3 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель 1 территориальной зоны;

4 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской областей, города Алматы, за исключением земель 1 территориальной зоны.

В случае наличия у крестьянского или фермерского хозяйства земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в разных территориальных зонах, для целей данного  пункта совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон.

При этом площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленные для такой зоны.

Во вторых,  осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим;

В третьих  не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

 

Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

 

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

 

Налоговым периодом по единому земельному налогу согласно статье 440 Налогового Кодекса РК  является календарный год.

 

ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА

 

Согласно статье 442 Налогового Кодекса РК плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и других обязательных платежей в бюджет:

индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

платы за эмиссии в окружающую среду;

земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками — по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

налога на транспортные средства — по объектам налогообложения, по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный Правительством Республики Казахстан и по легковым и грузовым транспортным средствам в пределах нормативов потребности, установленных Правительством Республики Казахстан;

налога на имущество — по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции.

 

Перечень специализированной сельскохозяйственной техники, по которым юридические лица — производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции не являются плательщиками налога на транспортные средства     утвержден постановлением  Правительства Республики Казахстан от 25 апреля 2015 года № 316.

 

В данный перечень входят:

  1. автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйственных целей;
  2. автомобили ветеринарной службы;
  3. автозообиологические лаборатории;
  4. автокормовозы;
  5. автопогрузчики;
  6. автозаправщики сеялок;
  7. автомашины для внесения удобрений;
  8. автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами;
  9. автотранспортировщики штабелей тюков;
  10. авторазбрасыватель приманок;
  11. ботвоуборочные машины;
  12. воздушное судно АН-2-сельскохозяйственный;
  13. жатки самоходные;
  14. зерноуборочные комбайны;
  15. колесные тракторы, самоходные шасси и мобильные энергетические средства;
  16. кормоуборочные комбайны;
  17. автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственных машин;
  18. самоходные косилки;
  19. стогообразователи;
  20. уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофеля, томатов, зеленого горошка, хлопка и другой сельскохозяйственной продукции).

 

Нормативы потребности в легковых и грузовых транспортных средствах, используемых в сельскохозяйственной деятельности, по которым юридические лица — производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 25 апреля 2015 года № 315.

Где,  нормативы потребности в легковых и грузовых транспортных средствах, используемых в сельскохозяйственной деятельности,  установлены для главы и (или) члена крестьянского или фермерского хозяйства:

1) по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

2) по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство.

При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 — округлению не подлежит.

 

В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя.

 

Исчисление,  по иным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, не указанных выше, уплата и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.

 

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, либо при установления налоговым органом факта несоответствия условиям  применения данного специального налогового режима,   доход налогоплательщика, полученный с даты начала применения специального налогового режима, подлежит налогообложению соответственно в общеустановленном порядке или порядке, установленном иным специальным налоговым режимом.

 

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога согласно статье 443  Налогового Кодекса РК  является оценочная стоимость земельного участка, установленная на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков, выданного уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами.

 

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

 

Исчисление единого земельного налога по пашням производится путем применения  прогрессивных  ставок предусмотренных статьей  444 Налогового Кодекса РК исходя из совокупной площади земельных участков к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

 

Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, производится путем применения ставки 0,2% к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

 

Крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют единый земельный налог за фактический период владения земельным участком на праве землепользования.

 

Оценочная стоимость земельного участка за фактический период владения земельным участком определяется путем деления оценочной стоимости земельного участка на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода владения земельным участком.

 

При передаче крестьянским или фермерским хозяйством земельного участка в аренду другому крестьянскому или фермерскому хозяйству каждая из сторон исчисляет единый земельный налог за фактический период владения (пользования) земельным участком.

 

Исчисление единого земельного налога арендатором за фактический период пользования производится начиная с месяца, следующего за месяцем получения земельного участка в аренду.

 

Исчисление единого земельного налога арендодателем производится за период фактического владения земельным участком включая месяц, в котором земельный участок был передан в аренду.

 

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

 

Плательщики единого земельного налога  ежемесячно исчисляют суммы социального налога согласно статье  445 Налогового Кодекса РК по ставке 20 процентов от месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое января соответствующего финансового года, за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства.

 

Обязательства за совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия.

 

Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

 

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

 

СРОКИ УПЛАТЫ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ, СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ

 

В соответствии со статьей 446 Налогового Кодекса РК  уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата социального налога и индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится по месту нахождения земельных участков.

 

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

 

В декларации для плательщиков единого земельного налога  формы 920.00 отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

 

Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.

 

Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется за 2016 год не позднее 31 марта 2017 года.

 

РАССМОТРИМ ПРИМЕР

 

Ед. измерения:  тенге.

Крестьянское хозяйство «Ак бидай»  расположенное на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской  области  имеет в текущем году следующие земельные участки:

пашни площадью 4000 га оценочной стоимостью 500  000 тенге;

пастбища площадью 300 га оценочной стоимостью 180 000 тенге;

сенокосы площадью 80 га оценочной стоимостью 90 000 тенге;

совокупная площадь пастбищ, естественных сенокосов   380 га;

совокупная площадь всех земельных участков 4380 га

Совокупная оценочная стоимость пастбищ, естественных сенокосов – 270 000 тенге.

_______________________________________________________ 

Ставки единого земельного налога по пашням установлены

 

табл 1

Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, производится путем применения ставки 0,2% к совокупной оценочной стоимости земельных участков.

 Количество членов к\х включая Главу – 6 человек.

Наемных работников 4 человека. Заработная плата работников по 50000 тенге.

Ставка социального налога 20% от МРП.

 

Исчисление налогов и ОПВ, СО производится в налоговых регистрах.

 

  1. Исчисление единого земельного налога ( далее ЕЗН):

пашни площадью 4000 га оценочной стоимостью 500  000 тенге;

пастбища площадью 300 га оценочной стоимостью 180 000 тенге;

сенокосы площадью 80 га оценочной стоимостью 90 000 тенге;

совокупная площадь пастбищ, естественных сенокосов   380 с оценочной стоимостью 270 000 тенге;

совокупная площадь всех земельных участков 4380 га , совокупной оценочной стоимостью 770 000 тенге.
табл 2

II. Исчисление ОПВ за 4 наемных работников (в тенге):

табл 33

III. Исчисление ОПВ за Главу и 5 членов к\х (в тенге):

табл 4

IV. Исчисление индивидуального подоходного налога (ИПН) , облагаемого у источника выплаты

табл 5

V. Исчисление СО за 4 наемных работников (в тенге):

табл 6

VI. Исчисление СО за Главу и 5 членов к\х (в тенге):

Табл 7

VII. Исчисление социального налога (СН) за 1 месяц 2016 года

Табл 8

Расчет исчисления СН за налоговый период

Табл 9

СОСТАВЛЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ НА ПРИМЕРЕ
Декларация состоит из самой декларации (форма 920.00) и приложений к ней (формы с 920.01 по 920.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:
1) ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) налогоплательщика ХХХХХХХХХХХ;
2) наименование налогоплательщика К/Х «Ак бидай» .
Указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица и наименование крестьянского или фермерского хозяйства (при его наличии).
При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;
3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – 2016 год;
4) вид Декларации- очередная ;
5) номер и дата уведомления- отсутствует;
6) категория налогоплательщика- отсутствует .
7) код валюты — KZT;

В разделе «Исчисление единого земельного налога»:
1) в строке 920.00.001 А указывается совокупная площадь пашен, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период-4000 га.
В строке 920.00.001 В указывается совокупная площадь пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период- 380 га .
2) в строке 920.00.002 А указывается совокупная оценочная стоимость пашен, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период – 500 000 тенге.
В строке 920.00.002 В указывается совокупная оценочная стоимость пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период – 270 000 тенге .
3) в строке 920.00.003 А указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пашням, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период – 3187 тенге.
В строке 920.00.003 В указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, имеющимся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период – 540 тенге;
4) в строке 920.00.004 указывается общая сумма исчисленного единого земельного налога по месту нахождения пашен и пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период, определяемая как сумма строк 920.00.004 А и 920.00.004 В — 3727 тенге.
При этом, сумма строки 920.00.004 равна сумме строк 920.00.005 А и 920.00.05 В.
В строке 920.00.004 А указывается сумма исчисленного единого земельного налога по месту нахождения пашен за налоговый период, определяемая как сумма строк 920.01.007 по всем формам 920.01 -3187 тенге.
В строке 920.00.004 В указывается сумма исчисленного единого земельного налога по месту нахождения пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков за налоговый период, определяемая как сумма строк 920.01.014 по всем формам 920.01 -540 тенге;
5) в строке 920.00.005 А указывается сумма исчисленного единого земельного налога за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода – 2795 тенге.
В строке 920.00.005 В указывается сумма исчисленного единого земельного налога за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков,
в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом — 932 тенге.
Сумма строк 920.00.005 А и 920.00.05 В равна сумме строки 920.00.004.

В разделе «Исчисление социального налога»:
1) в графе А строки 920.00.006 указывается количество членов хозяйства, включая главу и совершеннолетних членов хозяйства, за каждый месяц налогового периода –6 человек ;
2) в графе В строки 920.00.006 указывается количество работников хозяйства за каждый месяц налогового периода- 4 человек;
3) в графе С строки 920.00.006 за каждый месяц указывается:
сумма исчисленного социального налога за каждый месяц налогового периода, определяемая как произведение суммы граф А и В строки 920.00.006 на ставку социального налога, установленного статьей 445 Налогового кодекса – по 4242 тенге за каждый месяц ;
итоговая сумма исчисленного социального налога в строке «Всего за налоговый период», определяемая суммированием показателей графы С строки 920.00.006 за все месяцы налогового периода – 50904 тенге ;
4) в строке 920.00.007 А указывается сумма социального налога за главу и членов хозяйства, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода – 0 тенге.
В соответствии со статьей 445 Налогового кодекса данная строка определяется как разница между исчисленной суммой социального налога за период
с 1 января по 1 октября налогового периода и суммой строк 920.00.015 А и 920.00.019 А.
В строке 920.00.007 В указывается сумма социального налога за главу и членов хозяйства, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом — 0 тенге.
В соответствии со статьей 445 Налогового кодекса данная строка определяется как разница между исчисленной суммой социального налога за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода и суммой строк 920.00.015 В и 920.00.019 В.
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов физических лиц»:
1) в строках 920.00.008, 920.00.008 I, 920.00.008 II указываются суммы доходов, облагаемых у источника выплаты в соответствии со статьей
160 Налогового кодекса, начисленных налоговым агентом за налоговый период – 2 400 000 тенге . Строка 920.00.008 определяется как сумма строк 920.00.008 I и 920.00.008 II.
При этом, в строке 920.00.008 I указывается сумма доходов, облагаемых у источника выплаты, начисленных налоговым агентом за период с 1 января
до 1 октября налогового периода – 1800 000 тенге , а в строке 920.00.008 II за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 600 000 тенге;
2) в строках 920.00.008 А, 920.00.008 А I, 920.00.008 А II указываются суммы доходов, начисленных работникам за налоговый период – 2 400 000 тенге.
Сумма строки 920.00.008 А определяется как сумма строк 920.00.008 А I и 920.0.008 А II и включается в сумму строки 920.00.008.
При этом, в строке 920.00.008 А I указывается сумма доходов, начисленных работникам за период с 1 января до 1 октября налогового периода -1 800 000 тенге , а в строке 920.00.008 А II за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 600 000 тенге;
3) в строках 920.00.008 В, 920.00.008 В I, 920.00.008 В II указываются суммы начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей за налоговый период – сведения отсутствуют.
Сумма строки 920.00.008 В определяется как сумма строк 920.00.008 В I и 920.0.008 В II и включается в сумму строки 920.00.008.
При этом, в строке 920.00.008 В I указывается сумма начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей за период с 1 января до 1 октября налогового периода – сведения отсутствуют, а в строке 920.00.008 В II за период
с 1 октября по 31 декабря налогового периода- сведения отсутствуют;
4) в строках 920.00.009, 920.00.009 А, 920.00.009 В указываются суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам, за налоговый период -106 277 тенге. Сумма строки 920.00.009 определяется как сумма строк 920.00.009 А и 920.00.009 В.
При этом, в строке 920.00.009 А указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за период с 1 января до 1 октября налогового периода – 79 708 тенге, а в строке 920.00.009 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 26569 тенге;
5) в строке 920.00.010 указывается сумма задолженности по доходам, начисленным, но невыплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец налогового периода, без учета обязательных, добровольных пенсионных и добровольных профессиональных пенсионных взносов, страховых премий и индивидуального подоходного налога — сведения отсутствуют . Сумма строки 920.00.010 определяется как сумма строк 920.00.010 А и 920.00.010 В.
При этом, в строке 920.00.010 А указывается сумма задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам за период с 1 января до 1 октября налогового периода — сведения отсутствуют, а в строке 920.00.010 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода- сведения отсутствуют;
6) в строках 920.00.011, 920.00.011 А, 920.00.011 В указываются суммы доходов выплаченных физическим лицам за налоговый период — 2400 000 тенге.
Строка 920.00.011 определяется как сумма строк 920.00011.А и 920.00.011 В.
При этом, в строке 920.00.011 А указываются доходы, выплаченные физическим лицам за период с 1 января до 1 октября налогового периода – 1800 000 тенге, а в строке 920.00.011 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 600 000 тенге;
7) в строках 920.00.012, 920.00.012 А, 920.00.012 В указываются суммы исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-гражданам Республики Казахстан, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период- 106 277 тенге.
Строка 920.00.012 определяется как сумма строк 920.00.012А и 920.00.012В.
В строке 920.00.012 А указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-гражданам Республики Казахстан, за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода – 79 708 тенге.
В строке 920.00.012 В указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим-лицам гражданам Республики Казахстан, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом- 26 569 тенге ;
8) в строках 920.00.013, 920.00.013 А и 920.00.013 В указываются суммы исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-иностранцам и лицам без гражданства, являющихся резидентами и нерезидентами Республики Казахстан, в соответствии со статьями 189, 190 Налогового кодекса, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период- сведения отсутствуют.
Строка 920.00.013 определяется как сумма строк 920.00.013А и 920.00.013В.
В строке 920.00.013А указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-иностранцам и лицам без гражданства, за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода- сведения отсутствуют.
В строке 920.00.013 В указывается сумма исчисленного индивидуального подоходного налога с доходов, выплаченных физическим лицам-иностранцам и лицам без гражданства, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом- сведения отсутствуют;

9) в строках 920.00.014, 920.00.014 А и 920.00.014 В указываются расходы работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов за налоговый период в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон об обязательном социальном страховании) – 2160 000 тенге .
При этом в строке 920.00.014 А указываются суммы расходов работодателя за период с 1 января до 1 октября налогового периода — 1620 000 тенге ; а в строке 920.00.014 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 540 000 тенге.
Социальные отчисления производятся в размере, установленном Законом об обязательном социальном страховании от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете;
10) в строках 920.00.015, 920.00.015 А, и 920.00.015 В указываются суммы социальных отчислений за налоговый период, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании – 108 000 тенге.
Строка 920.00.015 определяется как сумма строк 920.00.015А и 920.00.015 В.
В строке 920.00.015 А указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода -81 000 тенге.
В строке 920.00.015 В указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом – 27 000 тенге;

11) в строке 920.00.016, 920.00.016 А и 920.00.016 В указываются суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан – 2 400 000 тенге.
Строка 920.00.016 определяется как сумма строк 920.00.016 А
и 920.00.016 В.
При этом в строке 920.00.016 А указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за период с 1 января до 1 октября налогового периода – 1800 000 тенге,
а в строке 920.00.014 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода – 600 000 тенге;
12) в строке 920.00.017, 920.00.017 А и 920.00.017 В указываются суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан – 240 000 тенге.
Строка 920.00.017 определяется как сумма строк 920.00.017 А
и 920.00.017 В.
В строке 920.00.017 А указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц, за период
с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода – 180 000 тенге.
В строке 920.00.017 В указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц, за период
с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом – 60 000 тенге;
13) в строке 920.00.018, 920.00.018 А и 920.00.018 В указывается сумма доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан – сведения отсутствуют ;
14) в строке 920.00.019, 920.00.019 А и 920.00.019 В указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчисленных с доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период– сведения отсутствуют.
18. В разделе «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за главу и членов хозяйства, включая совершеннолетних»
1) в строке 920.00.020, 920.00.020 А и 920.00.020 В указываются доходы главы и членов хозяйства, с которых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании исчисляются социальные отчисления — 1645 848 тенге .
Строка 920.00.20 равна сумме строк 920.00.020 А и 920.00.020 В.
В строке 920.00.020 А указываются доходы главы и членов хозяйства, с которых исчисляются социальные отчисления, за период с 1 января
до 1 октября налогового периода — 1 234 386 тенге , а в строке 920.00.020 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода — 411 462 тенге;
2) в строках 920.00.021, 920.00.021 А, и 920.00.021 В указываются суммы социальных отчислений за главу и членов хозяйства за налоговый период, определяемых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании — 82 292 тенге .
Строка 920.00.021 определяется как сумма строк 920.00.021А и 920.00.021В.
В строке 920.00.021А указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 ноября налогового периода — 61 719 тенге .
В строке 920.00.021В указывается сумма социальных отчислений, исчисленных за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащих уплате в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом -20 573 тенге ;
3) в строке 920.00.022, 920.00.022 А и 920.00.022 В указываются суммы доходов, начисленных главе и членам хозяйства, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан- 1645 848 тенге .
Строка 920.00.022 определяется как сумма строк 920.00.022 А и 920.00.022 В.
При этом в строке 920.00.022 А указывается сумма доходов, начисленных главе и членам хозяйства, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за период с 1 января до 1 октября налогового периода — 1 234 386 тенге, а в строке 920.00.022 В за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода — 411 462 тенге ;
4) в строке 920.00.023, 920.00.023 А и 920.00.023 В указываются суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды за налоговый период в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан — 164 585 тенге .
Строка 920.00.023 определяется как сумма строк 920.00.023 А и 920.00.023 В.
В строке 920.00.023А указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в срок не позднее 10 ноября налогового периода — 123 439 тенге.
В строке 920.00.023 В указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом — 41 146 тенге.

Составление формы 920.01 – Единый земельный налог
За 2016 год
Форма 920.01 предназначена для отражения информации об исчислении суммы единого земельного налога за налоговый период по каждому земельному участку:
имеющегося на праве частной собственности, первичного землепользования, в том числе по земельным участкам, переданным в аренду;
имеющегося на праве вторичного землепользования- X.
При наличии у налогоплательщика земельных участков, имеющих разные показатели (периоды владения; идентификационные документы на земельные участки и так далее), по каждому земельному участку заполняется отдельное приложение по форме 920.01.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» в строке
3 отмечается ячейка соответствующего вида права на земельный участок.
В разделе «Исчисление единого земельного налога по пашням»:
1) в строке 920.01.001 указывается код органа государственных доходов по месту, где производится фактическое пользование пашней — 0915;
2) в строке 920.01.002 указывается кадастровый номер пашни согласно земельному законодательству Республики Казахстан — ХХХХХХХХХХ;
3) в строке 920.01.003 указывается площадь пашни в гектарах- 4000.
4) в строке 920.01.004 указывается оценочная стоимость пашни согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка – 500 000 тенге.
5) в строке 920.01.005 указывается количество месяцев пользования (владения) пашней в течение налогового периода — 12 ;
6) в строке 920.01.006 указывается удельный вес земельного участка из совокупной площади пашен, определяемый по формуле (920.01.003 / 920.00.001А х 100) – 100%.
7) в строке 920.01.007 указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пашне, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая по формуле (910.00.003 А х 910.01.006) — 3187 тенге .
Примеры расчета суммы единого земельного налога по пашням, подлежащего уплате в бюджет за 2016 год (налоговый период).
Пример 1. В случае если плательщик единого земельного налога имеет по Республике Казахстан один земельный участок «пашня», используемый под посевы сельскохозяйственных культур:

Табл 10

Исходя из совокупной площади (4000 га), ставка единого земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 444 Налогового кодекса составляет:

Табл 11

В разделе «Исчисление единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам»:
1) в строке 920.01.008 указывается код органа государственных доходов по месту, где производится фактическое пользование земельным участком -0915;
2) в строке 920.01.009 указывается кадастровый номер земельного участка согласно земельному законодательству Республики Казахстан – ХХХ ХХХ ХХХ ;
3) в строке 920.01.010 указывается площадь земельного участка в гектарах – 380 .
4) в строке 920.01.011 указывается оценочная стоимость земельного участка согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка – 270 000 тенге .
5) в строке 920.01.012 указывается количество месяцев пользования (владения) земельным участком в течение налогового периода -12;
6) в строке 920.01.013 указывается удельный вес земельного участка из совокупной площади пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, определяемый по формуле (920.01.009 / 920.00.001 В х 100) -100%;
7) в строке 920.01.014 в строке 920.01.007 указывается сумма исчисленного единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая по формуле (910.00.003 В х 910.01.013) – 540 тенге.

Составление формы 920.02 – Плата за пользование
водными ресурсами поверхностных источников — сведения в рассматриваемом примере отсутствуют.