Февральские поправки в вопросах налогообложения текущего года

Вернуться в Блог

Законом РК от 27 февраля 2017 года № 49-VI внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования гражданского, банковского законодательства и улучшения условий для предпринимательской деятельности, в том числе в Налоговый кодекс.

 

 

Поправки, действующие с 1 мая 2017 года,

в части  постановки на регистрационный учет по НДС и снятия с учета

 

Особое внимание заслуживают изменения, внесенные в статьи 568, 569, 571 Налогового кодекса в отношении кардинального упрощения порядка постановки на регистрационный учет по НДС и снятия с учета.

 

Касательно обязательной постановки на учет по НДС

 

Статьей 568 Налогового Кодекса РК   регламентированы требования по обязательной постановке на учет по НДС.

Так, для постановки на учет по НДС подается  первым руководителем налоговое заявление на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме. При этом пунктом 6 данной статьи  не требуется фотографирование первого руководителя, как было предусмотрено ранее.

Налоговый орган в течение одного рабочего дня, вместо ранее предусмотренных 5 рабочих дней,  со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по НДС.

При этом лица, подавшие заявления, становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС. Ранее  плательщиками НДС становились с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором они подали налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по НДС.

А также, в связи исключением пункта 7 данной статьи,  для постановки на регистрационный учет по НДС с 1 мая текущего года  не  требуется представление  таких документов, как:

  • нотариально засвидетельствованных копий документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика;
  • копии документов, подтверждающих сложившееся превышение минимума облагаемого оборота налогоплательщика.

 

Касательно добровольной  постановки на учет по НДС

 

Порядок добровольной постановки  на учет по НДС регламентирован статье 569 Налогового Кодекса РК.

Лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 568 Налогового Кодекса, вправе встать в добровольном порядке  на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость одним из следующих способов:

1) путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме;

2) при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров.

 

Такой же срок регистрации как при обязательной  предусмотрен и при добровольной постановке на регистрационный учет по НДС.

При этом добровольная постановка на регистрационный учет по НДС производится одним из следующих способов:

1) путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме;

2) при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров.

Не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, как было и ранее:

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

государственные учреждения;

нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

структурные подразделения юридических лиц-резидентов;

лица, указанные в статьях 411 и 420 Налогового кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес и фиксированным налогом соответственно.

 

Следует особо отметить, что исключены  пункты 3, 4 данной статьи предусматривающие условия отказа в добровольной постановке на учет по НДС, такие как:

1) не исполнены налогоплательщиком налоговые обязательства по представлению налоговой отчетности в порядке и сроки, которые установлены особенной частью настоящего Кодекса;

2) не истекли два года со дня снятия данного налогоплательщика с учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа;

3) не представлены документы, установленные  пунктом 7 статьи 568 Налогового Кодекса;

3-1) налогоплательщик является бездействующим налогоплательщиком либо приостановившим представление налоговой отчетности в порядке, установленном статьями 73-74 настоящего Кодекса;

4) учредитель (участник) юридического, первый руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель лица является:

бездействующим юридическим лицом;

бездействующим индивидуальным предпринимателем;

первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;

недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим, умершим (объявленным умершим) физическим лицом;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по некоторым статьям  Уголовного кодекса РК;

физическим лицом, находящимся в розыске;

физическим лицом-иностранцем или лицом без гражданства, цель пребывания которого не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан, либо разрешенный срок его пребывания на территории Республики Казахстан истек;

6) отсутствие у первого руководителя юридического лица-резидента, нерезидента, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, идентификационного номера.

Теперь, все эти условия отказа по добровольной постановке на учет по НДС отменены.

 

Касательно снятия с учета по НДС

 

Исключены положения о снятии с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа в случае отсутствия превышения размера оборота у лица, вставшего на регистрационный учет по НДС, в календарном году, в котором произведена такая постановка на регистрационный учет, установленного минимума оборота.

Кроме того, внесены другие уточнения в порядок и сроки снятия с регистрационного учета.

 

Изменения в налогообложении организаций, специализирующихся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, а также требований к приобретаемым (приобретенным) ею активам и правам,

действующие с 10 марта 2017 года

 

 

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс, большей частью связаны с изменениями банковского законодательства, в частности, в отношении организаций, специализирующихся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, и особенностями проведения операции по одновременной передаче активов и обязательств между родительским банком и дочерним банком, установленными статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан».

В связи с этим, статьи 87, 88, 90, 91, 99 Налогового кодекса дополнены новыми пунктами, определяющими понятия образовании доходов от прироста стоимости, списания обязательств, снижения размеров созданных провизий (резервов), от уступки права требования, а также корректировки совокупного годового дохода в отношении таких операций.

В новой редакции изложена статья 135-2 Налогового кодекса, определяющая порядок налогообложения организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.

В связи с введением дополнительного подпункта 11) в пункт 2 статьи 90 Налогового кодекса, согласно которому не признается доходом от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов), суммы провизий (резервов), ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику в случае прощения безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждению по нему по состоянию на 1 января 2017 года банком, осуществившим операцию, предусмотренную статьей 61-4 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», предусмотрено освобождение по исчислению ИПН и КПН у источника выплаты по сумме задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке, установленном подпунктом 11) пункта 2 статьи 90 Налогового кодекса. Такое освобождение предусмотрено введением дополнительных подпунктов в пункт 3 статьи 155, пункт 1 статьи 156, пункт 5 статьи 193, пункт 1 статьи 200-1 Налогового кодекса.

В части НДС установлено, что обороты по реализации имущества юридического лица, ранее являвшегося банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более девяноста процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, реализуемого организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, освобождаются от налога на добавленную стоимость, если местом реализации является Республика Казахстан.

Кроме того, предусмотрено, что организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, использующая пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с приобретением, владением и (или) реализацией имущества (товара), перешедшего в собственность банка в результате обращения взыскания на заложенное имущество и полученного организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по приобретенным у такого банка правам требования по сомнительным и безнадежным активам.

 

Данные изменения  касательно налогообложения банковской деятельности вступают в действие по истечении 10 календарных дней после дня первого официального опубликования Закона.

Опубликован: «Казахстанская правда» от 1 марта 2017 г. № 42 (28421).

 

Автор:

Сауле Муслимова

Член Палаты налоговых консультантов РК