КПН и НДС за нерезидента ответ

Вернуться в Блог

ОТВЕЧАЕМ НА СПОРНЫЙ ВОПРОС

Коллеги, давайте разрешим давний спор, который ведется между многими бухгалтерами!

Для того, чтобы разобраться, давайте рассмотрим нормы налогового кодекса, определяющие базу для исчисления НДС за нерезидента в 2018 и 2019 годах.

ТОО приобрело у иностранного поставщика консультационные услуги. Стоимость услуг – 1000$. Так, согласно п.1, пп.3, Ст. 192 НК 2017 года и п.1, пп.3, Ст. 664 НК 2018 года данный вид дохода, выплаченный нерезиденту, признается доходом нерезидента из источников РК, и, значит у казахстанской компании возникает обязательство по исчислению, удержанию и уплате КПН за нерезидента по ставке 20%.

Казахстанская компания оплатила нерезиденту сумму по акту за минусом 20% КПН:

Акт выполненных работ – 1000$

Исчисленный КПН за нерезидента – 200$

Оплата нерезиденту – 800$

С 1 января 2018 года (Ст.382):

Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется, исходя из стоимости работ, услуг, включая КПН и ИПН, подлежащий удержанию у источника выплаты.

1000*12% = НДС за нерезидента

Вывод: Согласно вышеперечисленных статей и в 2018, и в 2019 годах, даже если по факту иностранному поставщику было перечислено меньше, чем указано в акте выполненных работ, НДС за нерезидента будет исчисляться со всей стоимости услуг (1000$), а не с суммы выплаченного дохода (800$).
То есть, объектом исчисления НДС за нерезидента будет являться вся сумма выполненных работ

И так же если КПН за нерезидента не был удержан при выплате дохода.

Т.е компания оплатила компании нерезиденту- 1000$.

Значит он включен в общую стоимость услуг по акту выполненных работ. Так как 200$ , уплаченные налогоплательщиком самостоятельно, не являются КПН, удержанным из дохода нерезидента, они не включаются в объект исчисления НДС за нерезидента.

Т.е 1000$*12%= НДС за нерезидента